Введение
В бухгалтерском учете существует понятие постоянных разниц (ПР). ПР представляют собой разницу между величиной актива или обязательства, отраженной в бухгалтерском учете, и величиной этого же актива или обязательства, отраженной в налоговом учете.
Постоянные разницы возникают в результате применения различных методов оценки активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. Например, в бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом, а в налоговом учете – методом уменьшаемого остатка. В результате возникает постоянная разница, равная разнице между начисленной амортизацией в бухгалтерском учете и в налоговом учете.
Причины возникновения постоянных разниц
Постоянные разницы могут возникать по следующим причинам:
- Различия в методах оценки активов и обязательств. Например, в бухгалтерском учете активы могут оцениваться по первоначальной стоимости, а в налоговом учете – по рыночной стоимости.
- Различия в сроках признания доходов и расходов. Например, в бухгалтерском учете расходы могут признаваться в момент их возникновения, а в налоговом учете – в момент их оплаты.
- Различия в порядке налогообложения отдельных операций. Например, в бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением основных средств, включаются в стоимость основных средств, а в налоговом учете – в расходы в течение срока полезного использования основных средств.
Отражение постоянных разниц в бухгалтерском учете
Постоянные разницы не приводят к изменению налогооблагаемой прибыли в текущем периоде. Однако они приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) или отложенных налоговых обязательств (ОНО).
ОНА возникают, когда постоянное превышение величины актива или обязательства в бухгалтерском учете над величиной этого же актива или обязательства в налоговом учете. ОНО возникают, когда постоянное превышение величины актива или обязательства в налоговом учете над величиной этого же актива или обязательства в бухгалтерском учете.
Учет постоянных разниц в налоговом учете
Постоянные разницы не учитываются в налоговом учете. Однако они учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли в будущем периоде, когда ОНА будут реализованы или ОНО будут погашены.
Пример
Организация приобрела основное средство за 100 000 рублей. Срок полезного использования основного средства составляет 5 лет. В бухгалтерском учете организация начисляет амортизацию линейным способом в размере 20 000 рублей в год. В налоговом учете организация начисляет амортизацию методом уменьшаемого остатка в размере 30 000 рублей в год.
В результате возникает постоянная разница в размере 10 000 рублей в год. Эта постоянная разница приведет к образованию отложенного налогового обязательства в размере 10 000 рублей в год.
В течение 5 лет организация будет начислять амортизацию в бухгалтерском учете в размере 20 000 рублей в год. В налоговом учете организация будет начислять амортизацию в размере 30 000 рублей в год.
В конце пятого года ОНО будет погашено, и организация получит отложенный налоговый актив в размере 10 000 рублей.
Вывод
Постоянные разницы представляют собой разницу между величиной актива или обязательства, отраженной в бухгалтерском учете, и величиной этого же актива или обязательства, отраженной в налоговом учете. Постоянные разницы не приводят к изменению налогооблагаемой прибыли в текущем периоде, но приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств.
Хранилище ключевых слов
- постоянные разницы
- ПР
- отложенные налоговые активы
- отложенные налоговые обязательства
- амортизация
- линейный метод
- метод уменьшаемого остатка
- первоначальная стоимость
- рыночная стоимость
- доход
- расход
- налогооблагаемая прибыль
WebВ бухучете будет записано: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – сумма. WebКак отразить в бухучете модернизацию компьютера 5949; Что такое агрегированный баланс предприятия 6607; Как правильно вести нумерацию ПКО и РКО с начала. WebЧто такое первичные документы и их роль на предприятии. Первичные документы — это бумажные или электронные документы, в которых зафиксирована информация. WebТак что такое первичная документация в бухгалтерии и что нужно знать о ней? Разберем в статье. Что относится к первичной документации в бухгалтерии 2020. WebЧто такое счет Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в. WebДля ведения хозяйственной деятельности в любой компании необходим бухгалтерский учет (бухучет, БУ), также важно знать основы налогообложения для.
что такое пр в бухучете, Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минут, 28.66 MB, 20:52, 15,370, Финвер, 2019-09-26T12:34:09.000000Z, 2, 2, , rgb(233,236,47) x hbpOOPOernaXaM, jpg, , 3, %d1%87%d1%82%d0%be-%d1%82%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%b5-%d0%bf%d1%80-%d0%b2-%d0%b1%d1%83%d1%85%d1%83%d1%87%d0%b5%d1%82%d0%b5
что такое пр в бухучете. WebЧто такое бухучет, его задачи и объекты. Обязательно ли вести бухгалтерский учет и кто этим может заниматься. … они будут указаны в бухучете. WebПравила её расчёта утверждены в МСФО от 28.12.2015 № 13. Не забудьте увеличить ее на сумму дополнительных затрат по приобретению, доставке и подготовке к.
Резервы с нуля простым языком. 10 резервов наглядно на одной схеме.
Скачать схему: yadi.sk/d/pEreXchorE7AlA
#бухучетсфинвер
2
WebТак что такое первичная документация в бухгалтерии и что нужно знать о ней? Разберем в статье. Что относится к первичной документации в бухгалтерии 2020. WebЧто такое счет Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в. WebДля ведения хозяйственной деятельности в любой компании необходим бухгалтерский учет (бухучет, БУ), также важно знать основы налогообложения для.
Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минут
Source: Youtube.com
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ – НОВЫЙ СТАНДАРТ ФСБУ 14/2022
Source: Youtube.com
.
rij › buhuchetБухгалтерский учет: задачи и методы бухучета
Что отражают в бухучете. Основная задача бухгалтерского учета — показать всю деятельность бизнеса. Это могут быть: Факты хозяйственной жизни, например сделки с поставщиками и , .
.
.
.
ухгалтерскийБухгалтерский учёт — Википедия
Бухгалтерский учёт. Бухга́лтерский учёт, арх. счетово́дство — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах , .
buhuchetСчета бухгалтерского учета: таблица с расшифровкой
Что такое бухгалтерский учет простыми словами — кратко о бухучете для начинающих Прежде, чем приступить к изучению бухгалтерского учета, нужно понять, что это такое и действительно ли , .
.
.
.
.
.
chto-takoe-v-nalogovomЧто такое в налоговом учете пр
где БУ – оценка стоимости актива или обязательства в бухгалтерском учете; НУ – оценка стоимости актива или обязательства в налоговом учете; ПР – сумма постоянных разниц в стоимости актива или обязательств; ВР – сумма временных разниц в стоимости актива или обязательств. Эта формула есть следствие формулы, приведенной в п. 21 ПБУ 18/02. .
atiСчета бухгалтерского учета: таблица с расшифровкой для чайников
Таблица счетов бухгалтерского учета с расшифровкой Ниже приведена полная таблица всех счетов, которые могут использоваться в бухучете предприятия. Отражается номер, наименование, тип (активный, пассивный или активно-пассивный), а также назначение в сжатом виде понятным языком. .
tingБалансовый метод ПБУ 18/02: переход с затратного, примеры
Такое бывает, когда в бухучете доход есть, а в налоговом учете — нет и не будет. Тогда говорят, что ПР отрицательная. Цель ПНА — уменьшить в бухучете текущий налог на прибыль. .